ANGELA’S理財世界 ｜ 一個錯誤規劃　補加罰1,200萬

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Angela在金融界服務多年，深知台灣的金融環境生態，在【ANGELA’S理財世界】中想帶給大家相關金融知識，了解每個金融商品的特性及風險，提昇商品知識並判斷該商品是否適合自己，並輔以稅務，明白投資不同的理財商品，稅負將大不同。

《諮詢案例分享：一個錯誤規劃，可能讓他補加罰1,200萬！》

某日晚餐後坐在客廳看新聞，電話鈴響，接起電話，傳來對方急促的聲音…..。原來陳董傍晚接到國稅局電話，要求為二筆不明金流到國稅局說明。陳董是有限公司負責人，107年因公司賺許多錢，帳上有大筆現金，有人建議陳董以公司當要保人，陳董為被保險人，受益人寫法定繼承人，承作利變型儲蓄險，表示這樣規劃可以以留才計劃名義，保費可以列公司費用，降低公司帳上獲利。

陳董覺得聽起來不錯，除了可少繳20%營所稅之外，宣告利率亦比定存優很多，於是在107/03購買一張美元躉繳保單USD33,000。107/08再買一張台幣蠆單1,500萬。承保時保險公司表示只要另外提具「股東會議記錄」及「薪資證明書」即可，之後也順利核保。然最近國稅局於查核公司營所稅時，發現這二筆金流，要求陳董到國稅局說明。陳董急切詢問該如何是好？！

依營利事業所得查核準則第83條第5款規定：「營利事業為員工投保之團體人壽保險、團體健康保險、團體傷害保險及團體年金保險，其由營利事業負擔之保險費，以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人者，准予認定。每人每月保險費合計在新台幣二千元以內部分，免視為被保險員工之薪資所得；超過部份，視為對員工之補助費，應轉列各保險員工之薪資所得，並應依所得稅法第八十九條規定，列單申報該管稽徵機關。」也就是說，這2,500萬應列為陳董107年度薪資所得，該公司應於108年一月開立扣繳憑單給陳董於108年5月申報107年度個人綜合所得稅。但陳董表示，公司帳都委由記帳士做，當時並沒有任何人告訴他，這二筆保險費要列薪資，所以根本沒有開扣繳憑單，當然也未列入107年度的薪資所得申報個人綜所稅。

陳董及其公司恐將違反下列稅法規定：

• 一、該公司未列單申報國稅局，違反所得稅法第八十九條規定，該公司行政作業有疏失。
• 二、陳董漏報107年度2,500萬綜合所得，若解釋後國稅局認為尚可原諒，將要求補稅1,000萬(2,500萬X40%)加計利息。若國稅局不滿意陳董解釋，認為逃漏稅情結重大，將可能再加罰0.2倍以上也就是至少200萬元。

陳董詢問，這二張保單可以做何因應，以化解危機？答案是：因金流已被國稅局發現，國稅局的點是陳董漏報所得的問題，這時候做任何契變都不對。

• 若變更要保人為陳董家屬：變成企業贈與給個人，個人需併入綜合所得稅申報。
• 若變更要保人為陳董：變成公司給付給員工薪資所得，陳董要在明年5月申報保價金的40%的綜所稅。
• 若變更受益人為公司：會落入金管會認定的「假投保真理財」樣態。（自107年2月起，至少開罰九家壽險公司。)錯誤的規劃，真的很致命。奉勸各位企業主們，用企業資金做任何規劃，要先了解背後可能衍生的稅務問題，不可不慎。

Angela 的理財世界 賴雅津